A
organização do orçamento compreende um conjunto de medidas e estruturas, tais
como:
* Comitê Orçamentário;
* Premissas Orçamentárias;
* Modelo do processo orçamentário;
* Estrutura contábil;
* Sistemas de apoio;
* Relatórios;
* Cronograma.
Passos
da Preparação do Plano Orçamentário
São
eles:
* Estabelecer a missão e os objetivos corporativos.
* Determinar o fator limitante, normalmente vendas.
* Elaborar o orçamento com base na função restritiva do fator limitante.
* Sintetizar todos os orçamentos para produzir o orçamento mestre.
* Rever o orçamento mestre à luz dos objetivos corporativos.
* Monitorar os resultados reais contra os resultados orçados e reportar variações.
* Como resultado das variações: tomar ações corretivas para eliminar as variações ou revisar os orçamentos mestres ou subsidiários para acomodá-las.
Processo
de Elaboração
É
formado por 3 fases:
· Previsão: Coloca no papel aquilo que a empresa espera e prevê que vá acontecer para o próximo exercício. Deve ser iniciada ao redor de seis meses antes do exercício a ser orçado.
· Reprojeção: Após o retorno das peças orçamentárias e respectivas críticas, será feito o acerto das previsões iniciais. Esses dados deverão estar prontos entre um e dois meses antes do início do exercício.
· Controle: Verifica se os objetivos previstos foram atingidos, por meio da análise das variações e também são feitas correções necessárias.
São
objetos do plano orçamentário a Construção de Cenários e a Definição das Premissas
Construção
de Cenários
Deve ser realizada para o exercício
em questão, se for necessário, e para o próximo exercício necessariamente, ou
no máximo para os dois próximos exercícios. Tem como objetivo fundamentar as
premissas orçamentárias.
As fontes de dados para a construção
de cenários são as existentes na mídia, nas publicações especializadas, nas
associações de classe, entidades governamentais, etc., que devem ser analisadas
e transformadas em informações que permitem indicar os caminhos mais prováveis
a serem seguidos.
As informações geradas constantes no
cenário tido como o mais provável deverão ser assumidas para direcionar as
premissas do plano orçamentário para o próximo período.
Premissas
Orçamentárias
Após definir o cenário mais provável
é preparado o quadro de premissas para o plano orçamentário.
Quadro
de Premissas é um resumo
montado pela área de Planejamento e Controladoria (ou responsável equivalente) com
as principais variáveis que poderão afetar os negócios da empresa no período
orçado
Premissas são como balizadores que vão dar um
norte a ser seguido e também definir limites mínimos e máximos do que os
gestores podem trabalhar dentro do Planejamento Orçamentário em busca de
melhorar os resultados e seus departamentos e claro, atingir os objetivos
globais da organização. Elas depois de assumidas devem ser
rigorosamente respeitadas sem discussão.
Quadro de Premissas
Concluídas
todas as peças orçamentárias, estas deverão ser incorporadas ao Sistema de
Informação Contábil, para que, no próximo período, tenhamos os relatórios
de controle por meio de comparação com os dados reais.
Fontes:
Fontes:
PADOVEZE,
Clóvis L. Controladoria Estratégica e Operacional: conceitos, estrutura,
aplicação. São Paulo: Cengage Learning, 2012.
Treasy - Planejamento e Controladoria Online
